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      初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)記憶表格


      資產(chǎn)的分類(lèi)

      分類(lèi)標(biāo)志

      具體類(lèi)別

      按是否具有實(shí)物形態(tài)

      有形資產(chǎn);無(wú)形資產(chǎn)

      按來(lái)源不同

      自有資產(chǎn);

      租入資產(chǎn)(指融資租入的資產(chǎn))

      按流動(dòng)性不同

      1、流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨等。

      2、非流動(dòng)資產(chǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。


      現(xiàn)金管理的制度

      1、現(xiàn)金使用范圍

      ①職工工資、津貼;

      ②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

      ③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎(jiǎng)金;

      ④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

      ⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng);

      ⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi);

      ⑦結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出;

      ⑧ 中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。

      2、現(xiàn)金限額

      現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要,允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額,這一限額由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定。一般按照單位3-5天日常零星開(kāi)支所需確定。

      3、現(xiàn)金收支規(guī)定

      ①開(kāi)戶(hù)單位收入的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行,當(dāng)日送存確有困難的,由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間;

      ②開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取,不得"坐支"庫(kù)存現(xiàn)金,因特殊情況需要坐支庫(kù)存現(xiàn)金的單位,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn),并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。同時(shí)收支的庫(kù)存現(xiàn)金必須入賬。

      ③不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金,即不得"白條頂庫(kù)";

      ④不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取庫(kù)存現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。

      ⑤不得"公款私存";不得設(shè)置"小金庫(kù)"


      不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍

      不屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目

      具體內(nèi)容

      自用房地產(chǎn)

      為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn),如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房和辦公樓,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)等。

      作為存貨的房地產(chǎn)

      房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售的或?yàn)殇N(xiāo)售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。這部分房地產(chǎn)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨。

      注意:在某項(xiàng)房地產(chǎn)部分自用或作為存貨出售、部分用于賺取租金或資本增值的,如果某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)不同用途的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的,應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn)、存貨)和投資性房地產(chǎn)。

      (補(bǔ):不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分,不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。)


      流動(dòng)負(fù)債

      短期借款;應(yīng)付票據(jù);應(yīng)付賬款;應(yīng)付利息;預(yù)收賬款;應(yīng)付職工薪酬;應(yīng)交稅費(fèi);應(yīng)付股利;其他應(yīng)付款。

      長(zhǎng)期負(fù)債

      長(zhǎng)期借款;應(yīng)付債券;長(zhǎng)期應(yīng)付款。


      資本公積與實(shí)收資本(或股本)、留存收益的區(qū)別

      項(xiàng)目

      具體區(qū)別

      資本公積與實(shí)收資本(或股本)

      (1)從來(lái)源性質(zhì)上

      ①實(shí)收資本體現(xiàn)了企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

      ②資本公積不直接表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

      (2)從用途上:

      ①實(shí)收資本(或股本)的構(gòu)成比例是確定所有者參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ),也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配或股利分配的依據(jù),同時(shí)還是企業(yè)清算時(shí)確定所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)。

      ②資本公積的用途主要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本(或股本)。

      資本公積與留存收益的區(qū)別

      ①留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累,來(lái)源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。

      ②資本公積主要來(lái)自資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))。





      商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓的對(duì)比


       

      業(yè)務(wù)

      原因

      賬務(wù)處理

      商業(yè)折扣

      為促進(jìn)商品銷(xiāo)售給予的價(jià)格扣除

      直接從單價(jià)中扣除,按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

      現(xiàn)金折扣

      為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除

      收款時(shí):
      借:銀行存款
        財(cái)務(wù)費(fèi)用
        貸:應(yīng)收賬款
      注:現(xiàn)金折扣不影響收入金額的確認(rèn),因?yàn)樗鼘?shí)際上是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用,所以應(yīng)該記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

      銷(xiāo)售折讓

      由于商品的品種、質(zhì)量等不符合合同規(guī)定而給予購(gòu)買(mǎi)方價(jià)格上的額外折讓

      發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí):
      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
        貸:應(yīng)收賬款
      注:
      1、銷(xiāo)售折讓不沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,因?yàn)椴⑽赐嘶刎浳,區(qū)別于銷(xiāo)售退回;
      2.銷(xiāo)售折讓允許沖減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。


      知識(shí)四、銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理


       

      分類(lèi)

      確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

      會(huì)計(jì)處理

      銷(xiāo)售退回

      未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回

      無(wú)

      將“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品”

      已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回

      直接沖減退回當(dāng)期的收入和成本,相應(yīng)的現(xiàn)金折扣一并反轉(zhuǎn)

      屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷(xiāo)售退回

      銷(xiāo)售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,所退的貨是資產(chǎn)負(fù)債表日及以前所售出的。

      按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)來(lái)處理


       知識(shí)點(diǎn)五、委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品

        (一)視同買(mǎi)斷方式與支付手續(xù)費(fèi)方式的區(qū)別


       

      方式

      委托方確認(rèn)收入的時(shí)間

      受托方有無(wú)定價(jià)權(quán)

      受托方確認(rèn)收入的時(shí)間

      受托方的收入方式

      非包銷(xiāo)形式的視同買(mǎi) 

      都是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

      在賣(mài)出商品時(shí)即可確認(rèn)收入

      視為自有商品的銷(xiāo)售,以?xún)r(jià)差方式賺取收益

      支付手續(xù)費(fèi)

      無(wú)

      在有權(quán)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

      以手續(xù)費(fèi)方式認(rèn)定收入


       。ǘ┚唧w賬務(wù)處理

        1、非包銷(xiāo)的視同買(mǎi)斷的賬務(wù)處理


       

          業(yè) 務(wù)

          會(huì)計(jì)處理

          委托方

          受托方

          交付商品

          借:委托代銷(xiāo)商品
            貸:庫(kù)存商品

          借:受托代銷(xiāo)商品
            貸:受托代銷(xiāo)商品款

          受托方實(shí)際銷(xiāo)售商品,委托方收到代銷(xiāo)清單

          ①借:應(yīng)收賬款受托方
             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
               應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
          ②借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
             貸:委托代銷(xiāo)商品

          ①借:銀行存款
             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
               應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
          ②借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

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