年終獎剝削稅的計算方法

年終獎算把賬 多發(fā)1元多繳千元稅

[導讀]專家稱，年終獎可能"多發(fā)少得"，獎金額應避開6大"盲區(qū)"，以防收入縮水。

●發(fā)年終獎的當月工資不同，繳納稅款有差異，高于或低于3500元，有兩種算法

●所謂年終獎"盲區(qū)"，是指因為我國年終獎個人所得稅計算方法導致的特別結(jié)果。如果年終獎數(shù)額增加到或超過某個臨界點時，使得對應的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應地大幅增加。

微博熱議

"請大家注意年終獎臨界點，寧可少千元不要超一元……"日前，中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院副教授葛長銀的一條微博，引發(fā)了網(wǎng)友對年終獎的熱議。

年底了，不少單位和企業(yè)正在籌發(fā)年終獎，這是新修訂的個人所得稅法施行后首個年終獎發(fā)放季，企業(yè)應如何發(fā)放年終獎呢?你的年終獎如何繳稅呢?

多發(fā)1元錢稅款最多增8萬

"發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元;54001元比54000元多納4950.2元……發(fā)960001元比960000元多納 88000.45元。"日前，中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院副教授葛長銀發(fā)微博稱，年終獎超1元個人所得稅可能多繳上千元，最高可能增加8萬8千元，他同時附上博文《發(fā)放年終報酬的節(jié)稅建議》。

短短2天，這條微博被轉(zhuǎn)發(fā)了3600多次，評論近500條。但也有網(wǎng)友質(zhì)疑葛長銀的說法，覺得這種說法太過夸張。那么年終獎個稅到底是如何計算的呢?

專家算賬

兩種算法繳納稅款有差異

工資不同，年終獎繳納稅款有差異，有兩種算法：

第一種：發(fā)年終獎當月，個人工薪所得高于(或等于)費用扣除額(3500元)的，計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

第二種：發(fā)年終獎當月，個人工薪所得低于費用扣除額(3500元)的，計算公式為：應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工薪所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

昨日，四川金點超越稅務師事務所有限責任公司合伙人龐永剛，結(jié)合案例來為華西都市報記者算了一筆賬。

案例：

如果員工小王12月份的工資為4000元，年終獎為18000元，適用第一種算法。

按新個稅法的稅率計算，即18000元乘以3%，所以小王的年終獎應繳納540元的稅。

相同情況下，如果小王的年終獎上漲到18001元，那么按照新個稅法的稅率，將18001元乘以10%，再減去105元，小王需要繳納個稅為1695.1元。

但同事小陳，12月份的工資為3400元，年終獎同樣為18001元，應該采取第二種算法。

18001-3400+3500=17901元，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0元，需要繳納537元。可見，年終獎雖然一樣，但因為工資額度不一樣，也會帶來1000多元的差異。

專家提醒

六大"盲區(qū)"發(fā)年終獎時盡量規(guī)避

所謂年終獎"盲區(qū)"，是指因為我國年終獎個人所得稅計算方法導致的特別結(jié)果。如果年終獎數(shù)額增加到或超過某個臨界點時，使得對應的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應地大幅增加。

在9月1日新修訂的個人所得稅法施行之前，年終獎"盲區(qū)"共有8個，在這之后，個人所得稅稅率調(diào)整為7檔，導致了6個年終獎"盲區(qū)"的出現(xiàn)。分別是：[18001元19283.33元];[54001元60187.50元];[108001元114600元];[420001元447500 元];[660001元706538.46元];[960001元1120000元]。

如果發(fā)給員工的年終獎數(shù)額正好落在"盲區(qū)"內(nèi)，對獲得年終獎的人來說，付出的比得到的更多。如上述例子中的小王，要為多發(fā)的1元年終獎多繳1155.1元的稅，除去多發(fā)的1元，凈損失1154.1元。專家提醒，企業(yè)發(fā)給員工年終獎時，應盡量規(guī)避這些盲區(qū)。

稅率優(yōu)惠辦法全年只能用一次

根據(jù)有關政策規(guī)定，由于上述計稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計算納稅辦法只允許采用一次。

對于實行全年考核、分次發(fā)放獎金的企事業(yè)單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除年終獎以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

對于有的單位會在年底發(fā)"第13個月工資"的做法，龐永剛說"要看發(fā)這筆‘第13個月工資’之前，有沒有使用過此種稅率優(yōu)惠辦法了。"如果說之前發(fā)半年獎時享受了稅率優(yōu)惠，就只能合并入12月工資計算個稅。

他建議，"‘第13個月工資’發(fā)放是否合適，要不要改為年終獎(可以享受2005年9號文的優(yōu)惠政策)，各個單位要算一算賬，根據(jù)結(jié)果進行選擇。"龐永剛說。

名詞解釋：

全年一次性獎金(以下簡稱年終獎)，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人，根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

計算方法：

先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再將年終獎?chuàng)�已確定的稅率和速算扣除數(shù)計算應納稅額。

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