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增值稅超過起征點(diǎn)
增值稅超過起征點(diǎn)
超過增值稅的起征點(diǎn)的,計(jì)稅：
1、小規(guī)模納稅人按3%計(jì)算應(yīng)交增值稅，一般納稅人按17%差額計(jì)算應(yīng)交增值稅 。即：
小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅為：
價(jià)稅合計(jì)/1.03=不含稅銷售額
不含稅銷售額*3%=應(yīng)交增值稅
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
購入貨款及稅金合計(jì)，全部計(jì)入成本，沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
借：庫存商品(價(jià)稅合計(jì))
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)
2、一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，如下：
發(fā)生銷售貨物及勞務(wù)時(shí)：
價(jià)稅合計(jì)/1.17=不含稅銷售額 (即主營業(yè)務(wù)收入)
不含稅銷售額*17%=應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
購進(jìn)貨物時(shí)開來增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過后，按發(fā)票上不含稅銷售額做為成本，稅金做為進(jìn)項(xiàng)稅入賬：(計(jì)稅方法同銷售貨物一樣。)
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅 (即差額納稅)
特別提示，如果一般納稅人購入貨物時(shí)取得了普通發(fā)票，也是全額計(jì)入成本，沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。只有增值稅專用發(fā)票，還必須經(jīng)過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證通過后才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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