應付職工薪酬余額

應付職工薪酬

一、本科目核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。

三、企業(yè)發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理。

(一)生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，貸記本科目。應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費用”或“銷售費用”科目，貸記本科目。

(二)企業(yè)以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。

無償向職工提供住房等固定資產使用的，按應計提的折舊額，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目;同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

租賃住房等資產供職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。

(三)因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

(四)企業(yè)以現金與職工結算的股份支付，在等待期內每個資產負債表日，按當期應確認的成本費用金額，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。在可行權日之后，以現金結算的股份支付當期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記本科目。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理。

(一)向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

(二)支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(三)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

(四)企業(yè)以其自產產品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記”主營業(yè)務收入”科目;同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

支付租賃住房等資產供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(五)企業(yè)以現金與職工結算的股份支付，在行權日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

(六)企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

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