會計師事務所面試問題及答案

單選，多選和計算分析題

一、單項選擇題(本題共10小題，每小題3分，共30分)

1.商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計入存貨的成本：( A )

A、 在采購商品過程中發(fā)生的進貨費用;

B、 采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失;

C、 大宗采購商品保管期間發(fā)生的倉儲費用;

D、 從倉庫移到門市部所發(fā)生的費用。

商品流通企業(yè)商品采購成本包括進價和按規(guī)定應計入商品成本的稅金，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費等，不計入商品的實際成本，而作為進貨費用，直接計入當期損益。

2.企業(yè)對于發(fā)出存貨可以根據(jù)需要采用合適的成本計算方法，但以下方法中不允許使用的是：( B )

A、 先進先出法

B、 后進先出法

C、 移動加權平均法

D、 月末一次加權平均法

E、 個別計價法

3.甲公司為增值稅一般納稅人，于2010年5月25日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付;另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為( D )萬元。

A、3000 B、3020

C、3510 D、3530

4.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內可以轉回的是(B )。

A.固定資產(chǎn)減值準備 B.持有至到期投資減值準備

C.商譽減值準備 D.長期股權投資減值準備

5.下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是( D )。

A.以盈余公積彌補虧損 B.提取法定盈余公積

C.發(fā)放股票股利 D.將債務轉為資本

6.甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是( C )。

A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元

B.確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元

C.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元

D.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元

7.2009年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元(含已到付息日但尚未領取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當日甲公司應就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為( D)萬元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8.企業(yè)將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于調整減少現(xiàn)金流量的項目是(D)。

A.存貨的減少

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.公允價值變動收益

D.經(jīng)營性應付項目的增加

9.2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年應確認的銷售收入為( C )萬元。

A.270 C.810

B.300 D.900

分期收款方式銷售商品確認的收入應是現(xiàn)銷方式下的銷售價格或未來收到銷售貨款的現(xiàn)值

10.企業(yè)將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應當計入的項目是( A )。

A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.公允價值變動損益

二、多項選擇題(本題共5小題，每小題4分，共20分)

1.下列各項中，應作為資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的有( AC )。

A. 委托加工物資

B. 受托代銷商品

C. 融資租入固定資產(chǎn)

D. 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)

2.下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是( BCD )。

A.非貨幣性資產(chǎn)處置利得 B.處置長期股權投資產(chǎn)生的收益

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入 D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3.下列有關固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( ABCD )。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益

C.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益

4.下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( ABD )。

A.自用的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷

D.內部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本

5.在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債

表日后非調整事項的有( BCD )。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟

E.為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債

資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤

三、計算分析題(本題共2小題，第1題20分，第2題30分)

1.甲公司2010年2月1日以銀行存款購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元;支付安裝工人工資4.98萬元。該設備2010年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為5%。假定不考慮其他因素，要求：

(1)請編制該設備自購入至達到預定可使用狀態(tài)時的會計分錄;

(2)請計算2010年該設備應計提的折舊額(寫出計算過程)。

首先購入需要安裝的設備，并取得增值稅專用發(fā)票時

借：在建工程100+3

應交稅費/應交增值稅/進項稅額 17

貸：銀行存款 120

安裝設備時

借：在建工程 6+4.98

貸：銀行存款 10.98

設備安裝完成并達可使用狀態(tài)時

借：固定資產(chǎn) 103+10.98

貸：在建工程 113.98

固定資產(chǎn)利用平均年限法計提折舊時

年折舊率=(1-預計凈殘值率)/折舊年限*100%

年折舊額=年折舊率*固定資產(chǎn)原值

在該題中預計凈殘值為零，所以年折舊額=113.98/10=11.398

本題中問道的是2009年應計提的折舊額=年折舊額/12*9

因為當月增加的固定資產(chǎn)計提折舊是從下個月開始計提，2009年只能計提9個月。

2.甲公司于2009年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率

為25%，該公司2009年營業(yè)收入為6800萬元，利潤總額為3000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中：

(1)2009年度甲公司發(fā)生業(yè)務招待費共計60萬元;

(2)2009年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了50萬元壞賬準備。

假定不考慮其他事項，要求：

(1)計算甲公司2009年納稅調整金額。

(2)計算甲公司2009年應納稅所得額、應交所得稅。

業(yè)務招待費用(按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰)

(1)納稅調整金額 60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

(1)①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額=5000×5‰=25(萬元)應收賬款的賬面價值=5000-50=4950(萬元)應收賬款的計稅基礎=5000-25=4975(萬元)資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=4975-4950=25(萬元)

應納稅所得額=3000+2+25=3227

應納所得稅=3227*0.25=806.75

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