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會計建帳入門---行政事業(yè)單位基建財務(wù)處理一般流程
行政事業(yè)單位基本建設(shè)資金,大部分屬財政性資金,一般應(yīng)對其進行單獨核算,業(yè)務(wù)相對單純,但如不理清思路,也容易出現(xiàn)賬務(wù)處理混亂現(xiàn)象。筆者結(jié)合工作實際認為,行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。
一、收到財政等基建撥款時(“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預(yù)算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細科目)
借:銀行存款
貸:基建撥款本年預(yù)算撥款等明細科目
二、用撥款購買設(shè)備時
借:設(shè)備投資
貸:銀行存款
三、向施工企業(yè)預(yù)付工程款時
借:預(yù)付工程款工程項目施工單位
貸:銀行存款
四、向施工企業(yè)預(yù)付備料款或自行購買材料時
借:預(yù)付備料款工程項目施工單位(預(yù)付備料款時)
貸:銀行存款
五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時
借:建筑安裝工程投資
貸:應(yīng)付工程款
預(yù)付工程款
銀行存款
六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價值的各種其他投資時(如購置房屋和辦公家具等)
借:其他投資
貸:銀行存款
七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時
借:待核銷基建支出
貸:銀行存款
發(fā)生的待核銷基建支出,應(yīng)在下年初報經(jīng)批準后沖銷有關(guān)資金來源
借:基建撥款以前年度撥款等
貸:待核銷基建支出
八、發(fā)生建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費和監(jiān)理費等待攤投資時
借:待攤投資明細項目
貸:銀行存款
待攤投資有直接分攤和間接分攤,間接分攤一般采用概算比例法和實際比例法兩種。應(yīng)在竣工驗收和辦理結(jié)算手續(xù)后,結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實際成本,一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的待攤投資
借:交付使用資產(chǎn)
貸:建筑安裝工程投資
待攤投資
九、建設(shè)項目自用固定資產(chǎn)報廢、毀損時
借:待攤投資
貸:固定資產(chǎn)
十、資金來源方的各種本年撥款項目,在年度決算批復(fù)后,下年初建立新賬時,即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項目。
借:基建撥款本年預(yù)算撥款等明細科目
貸:基建撥款以前年度撥款
十一、交付使用資產(chǎn)項目的年末數(shù),在年度財務(wù)決算批復(fù)后,第二年年初與相應(yīng)的資金來源對沖
借:基建撥款以前年度撥款
貸:交付使用資產(chǎn)
同時,在單位經(jīng)費賬上記錄
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
至此,建設(shè)單位基本建設(shè)任務(wù)已全部完成,建設(shè)成果亦全面反映在單位經(jīng)費賬上。因此說,只要認真學(xué)習(xí)和研究財政部頒布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建[2002]394號)等有關(guān)財經(jīng)法規(guī), 行政事業(yè)單位基建財務(wù)工作是有章可循, 有法可依的,同時也是簡便易行,行之有效的。
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