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會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中國會計工作的重要守則(三)
第四章 會計監(jiān)督
第七十三條 各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行會計監(jiān)督。
第七十四條 會計機構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是:
(一)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;
(二)會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度;
(三)各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法
或者補充規(guī)定;
(四)各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度;
(五)各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。
第七十五條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法 的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。
對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。
第七十六條 會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上 級主管單位報告，請求作出處理。
第七十七條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時， 應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。
第七十八條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報 告，請求處理。
第七十九條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。
(一)對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。
(二)對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
(三)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。
(四)對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書
面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。
(五)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
(六)對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。
第八十條 會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求處理。
第八十一條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟"計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
第八十二條 各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他 會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。
第八十三條 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報，不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>
第五章 內(nèi)部會計管理制度
第八十四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)(中華人民共和國會計法)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。
第八十五條 各單位制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則:
(一)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。
(二)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。
(三)應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行。
(四)應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。
(五)應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。
(六)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。
第八十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括:單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);會計部門及其會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限;會計部門與其他職能部門的關(guān)系;會計核算的組織形式等。
第八十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括:會計人員的工作崗位設(shè)置;各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn);各會計工作崗位的人員和具體分工;會計工作崗位輪換辦法;對各會計工作崗位的考核辦法。
第八十八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括:會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用;會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序;會計核算方法;會計賬薄的設(shè)置;編制會計報表的種類和要求;單位會計指標(biāo)體系。
第八十九條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括:內(nèi)部牽制制度的原則;組織分工;出納崗位的職責(zé)和限制條件;有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。
第九十條 各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計憑證和復(fù)核會計賬薄;會計報表的方法。
第九十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括:原始記錄的內(nèi)容和填制方法;原始記錄的格式;原始記錄的審核;原始記錄填制人的責(zé)任;原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。
第九十二條 各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括:定額管理的范圍;制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法;定額的執(zhí)行;定額考核和獎懲辦法等。
第九十三條 各單位應(yīng)當(dāng)建立計量驗收制度。主要內(nèi)容包括:計量檢測手段和方法;計量驗收管理的要求;計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法。
第九十四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括:財產(chǎn)清查的范圍;財產(chǎn)清查的組織;財產(chǎn)清查的期限和方法;對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法;對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。
第九十五條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括:財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;財務(wù)收支審批程序;財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。
第九十六條 實行成本核算的單位應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括:成本核算的對象;成本核算的方法和程序;成本分析等。
第九十七條 各單位應(yīng))當(dāng)建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括:財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容;財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序;財務(wù)會計分析的具體方法;財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。
第六章 附則
第九十八條 本規(guī)范所稱國家統(tǒng)一會計制度，是指由財政部制定、或者財政部與國務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財政部審核批準(zhǔn)的在 全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件。本規(guī)范所稱會計主管人員，是指不設(shè)置會計機構(gòu)、只在其他機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員的單位行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的人員。本規(guī)范第三章第二節(jié)和第三節(jié)關(guān)于填制會計憑證、登記會計賬薄的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記賬。實行會計電算化的單位，填制會計憑證和登記會計賬薄的有關(guān)要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。
第九十九條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)本規(guī)范的原則，結(jié)合本地區(qū)、本部門的具體情況，制定 具體實施辦法，報財政部備案。
第一百條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋、修改。
第一百零一條 本規(guī)范自公布之日起實施。1984年4月24日財政部發(fā)布的(會計人員工作規(guī)則)同時廢止。
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