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2008年初級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)考題預(yù)測解析一
第二章 資產(chǎn)
1. 交易性金融資產(chǎn)的核算
2. 應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提
3. 原材料實(shí)際成本核算
4. 原材料計(jì)劃成本核算
5.長期股權(quán)投資權(quán)益法核算
6.固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算和核算
7.固定資產(chǎn)處置的核算
8.自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的核算
第三章 負(fù)債
9. 非貨幣性薪酬
10.應(yīng)交增值稅的核算
第五章 收入、費(fèi)用和利潤
11. 商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣下的銷售
12. 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的核算
13. 跨年度勞務(wù)收入的確認(rèn)與核算
14. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅的計(jì)算和核算
15. 利潤的計(jì)算和分配(結(jié)合新利潤表的編制考綜合題1道)
第七章成本核算預(yù)測必考的計(jì)算題1道，出題范圍有：
16. 輔助生產(chǎn)成本的分配交互分配法
17. 制造費(fèi)用的月末分配(定額/機(jī)器)工時(shí)比例法
18. 生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配約當(dāng)產(chǎn)量比例法的運(yùn)用
19. 可比產(chǎn)品成本降低分析
20. 成本差異分析
1. 交易性金融資產(chǎn)的核算
⑴ 交易金融資產(chǎn)取得：借：交易性金融資產(chǎn)---成本(公允價(jià)值) 2550
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)) 30
應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50
貸：其他貨幣資金----存出投資款 2630
或：銀行存款
⑵持有期間交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息
借 ： 銀行存款 50
貸：應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50
⑶交易金融資資產(chǎn)期末計(jì)量.
資產(chǎn)負(fù)債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益. 例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價(jià)2580，12月30日市價(jià)2560.
⑴ 公允價(jià)值(市價(jià))上升 借：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動損益 30
貸： 公允價(jià)值變動損益 30
⑵公允價(jià)值(市價(jià))下降 借：公允價(jià)值變動損益 20
貸： 交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動損益 20
(4)交易金融資資產(chǎn)處置.
借：銀行存款(實(shí)際售價(jià) ) 2565
貸：交易性金融資產(chǎn)---成本 2550
交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動損益 10
投資收益 5
同時(shí)：借： 公允價(jià)值變動損益 10
貸： 投資收益 10
2. 應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提
⑴計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：例：2007年12月31日應(yīng)收帳款余額100萬元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.
借：資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 10
貸：壞帳準(zhǔn)備 10
⑵發(fā)生壞帳損失： 借：壞帳準(zhǔn)備 3
貸：應(yīng)收帳款 3
⑶補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備：例2008年12月31日應(yīng)收帳款余額120萬元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.
借：資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 (12-7)=5
貸：壞帳準(zhǔn)備 5
⑷已確認(rèn)的壞帳以后又收回. 借：應(yīng)收帳款 3
貸：壞帳準(zhǔn)備 3
借：銀行存款 3
貸：應(yīng)收帳款 3
3. 原材料實(shí)際成本核算
⑴購入材料，貨款已支付或托收承付結(jié)算支付方式，驗(yàn)收入庫.
借：原材料(貨款50萬+包裝費(fèi)0. 1萬)50. 1
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8. 5
貸： 銀行存款 58. 6
⑵購入材料，開出商業(yè)匯票，驗(yàn)收入庫.
借： 原材料(貨款50萬+包裝費(fèi)0. 1萬)50. 1
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8. 5
貸：應(yīng)付票據(jù) 58. 6
⑶貨款已支付或開出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗(yàn)收入庫
借：在途物資 (貨款 20000+保險(xiǎn)費(fèi)1000萬) 21000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )(20000×17%) 3400
貸： 銀行存款 24400
上述材料驗(yàn)收入庫
借： 原材料21000
貸：在途物資21000
⑷帳單已到，貨款尚未支付，. 材料驗(yàn)收入庫
借： 原材料(貨款50000 +包裝費(fèi)1000 )51000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 ) 8500
貸： 應(yīng)付帳款 59500
⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗(yàn)收入庫. 例：材料一批暫估價(jià)值30000元.
A、月末暫估做帳 借： 原材料 30000
貸： 應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款30000
B、下月初沖回 借：應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款 30000
貸 ：原材料 30000
C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元，銀行已付.
借：原材料 33000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )5270
貸： 銀行存款 38270
(6)發(fā)出材料核算：借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本500000
---輔助生產(chǎn)成本40000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 4000
貸：原材料 549000
4. 原材料計(jì)劃成本核算
⑴貨款已支付 驗(yàn)收入庫. 貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000.
借： 材料采購 3，000，000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000
貸： 銀行存款 3，510，000
借：原材料3200000
貸： 材料采購 3，000，000
材料成本差異 2000000
⑵貨款已支付 尚未驗(yàn)收入庫. 貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000
借：材料采購 3，000，000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000
貸： 銀行存款 3，510，000
⑶貨款尚未支付，驗(yàn)收入庫.
A、發(fā)票已到
借： 材料采購 500000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )85000
貸： 應(yīng)付票據(jù) 585000
B、發(fā)票未到、按計(jì)劃成本600000元暫估入帳.
月末暫估做帳 借： 原材料 600000
貸： 應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000
下月初沖回 借： 應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000(紅字)
貸：原材料 600000
⑷發(fā)出材料核算：
領(lǐng)用時(shí)按計(jì)劃價(jià) 借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 500000
---輔助生產(chǎn)成本 40000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 4000
貸：原材料 549000
分?jǐn)偛牧铣杀静町?借或貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)
---輔助生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)
制造費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)
管理費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)
貸或借：材料成本差異 (計(jì)算數(shù))
注意發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約差從借方轉(zhuǎn)，超支差貸方轉(zhuǎn).
5. 長期股權(quán)投資權(quán)益法核算
⑴取得長期股權(quán)投資時(shí)2種情況：
A、 取得長期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本.
借：長期股權(quán)投資---成本
貸：銀行存款
B、 取得長期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的.
例：甲公司07年1月20日購入乙公司500萬股占乙公司35%股份. 每股購入價(jià)6元，發(fā)生稅費(fèi)50萬元，款項(xiàng)銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權(quán)益帳面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)12000萬元.
借：長期股權(quán)投資---成本〔12000×35% 〕4200
貸：銀行存款 3050
營業(yè)外收入1150
(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派3元、實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬或發(fā)生凈虧損200萬的核算.
A、 持有期間被投資 實(shí)現(xiàn)凈利潤核算
借：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整(1000×35%) 350
貸：投資收益 350
B、 持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算
借：投資收益 (200×35%)70
貸： 長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 70
C、 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利.
借：應(yīng)收股利 ( 500/10 )×3 150
貸： 長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 150
D、 收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
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