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初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄總結(jié)
1.現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無(wú)法查明原因 借：治理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
無(wú)法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時(shí)?D?D現(xiàn)金股利和利息
(1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
c期末計(jì)量 (1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值<帳面余額< p="">
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：(借)投資收益
3應(yīng)收票據(jù)
a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b道期收回 借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
c到期未收回 借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
c收回貨款 借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
d 改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
5預(yù)付帳款
a付款 借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
b給貨 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付帳款
c 預(yù)付<貨款>貨款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款
6壞帳預(yù)備
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳預(yù)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳預(yù)備”科的
應(yīng)提壞帳預(yù)備金額 或 貸方(或借方)余額
結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳預(yù)備)
負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳預(yù)備，貸記資產(chǎn)減值損失)
a計(jì)提壞帳預(yù)備 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳預(yù)備
貸：壞帳預(yù)備
沖減多計(jì)提壞帳預(yù)備 借：壞帳預(yù)備
貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳預(yù)備
b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳預(yù)備
貸：應(yīng)收帳款
c已確認(rèn)的壞帳又收回 借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳預(yù)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳預(yù)備
7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
a 個(gè)別計(jì)價(jià)法 b 先進(jìn)先出法
c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
d移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本 本次進(jìn)貨的實(shí)際成本
原有庫(kù)存存貨數(shù)量 本次進(jìn)貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資
貸：銀行存款等 貸：銀行存款
貨到驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料
貸：在途物資
c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用
貸：原材料
計(jì)劃成本法 科目：材料采購(gòu) 原材料 材料成本差異
a 采購(gòu) 按實(shí)際成本付款 借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
b 驗(yàn)收入庫(kù) 按計(jì)劃成本入 借：原材料(計(jì)劃)
貸：材料采購(gòu)
c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約 借：材料采購(gòu)
貸：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料(計(jì)劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用
貸：原材料
e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異 本期購(gòu)入材料成本差異額 100%
期初材料計(jì)劃成本 本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
?D?D輔助生產(chǎn)成本
治理費(fèi)用
制造費(fèi)用
9 包裝物
生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本)
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物 借：銀行存款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本
借：其它業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
材料成本差異
10低值易耗品 五五攤銷法
領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)
領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
2 需安裝 購(gòu)入時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款
支付安裝費(fèi) 借：在建工程 貸：銀行存款
可使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程
建造 1 自營(yíng)工程 購(gòu)入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款
領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資
使用 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))
如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
支付其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬
可使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程
16固定資產(chǎn)折舊方法
1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率 X100%
預(yù)計(jì)使用受命(年)
月折舊率= 年折舊率
2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)
預(yù)計(jì)總工作量
某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額
3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%
預(yù)計(jì)使用受命(年)
月折舊率=年折舊率
月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率
最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值
4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%
預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和
月折舊率=年折舊率
月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率
17固定資產(chǎn)折舊
借：制造費(fèi)用/治理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理
帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等
支付清理費(fèi)
交納相關(guān)稅費(fèi)
凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入 治理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出 治理費(fèi)用
19固定資產(chǎn)盤盈
1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整
2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
20固定資產(chǎn)盤虧
1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)
累計(jì)折舊
2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
研發(fā)支出-資本化支出 無(wú)形資產(chǎn)
22無(wú)形資產(chǎn)攤消
借：治理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本) 貸：累計(jì)攤銷
23無(wú)形資產(chǎn)處置
借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 差額計(jì)入
累計(jì)攤銷 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入
無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 或 營(yíng)業(yè)外支出
24短期借款 取得
借：銀行存款 貸：短期借款
計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息
償還 借：短期借款 貸：銀行存款
25預(yù)收帳款
收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款
發(fā)貨 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
26應(yīng)付職工薪酬
a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利
(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金)
b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等
支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等
發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià)) 貸：庫(kù)存商品
27一般納稅企業(yè)
銷項(xiàng)稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
視同銷售行為 借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投
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