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企業(yè)項目財務管理中存在的問題詳解
一、企業(yè)項目財務管理中存在的問題
目前企業(yè)項目財務管理存在的問題主要包括項目規(guī)劃階段的項目可行性分析，財務模型的建立與后續(xù)實際運營的偏離較大，項目管理相關制度建設滯后，職責劃分不明確，項目成本控制缺乏嚴格的監(jiān)控和審批的流程，以及由于項目進度控制不力導致的資金占用等不良影響。
1.項目規(guī)劃缺乏科學性和合理性
企業(yè)項目在規(guī)劃階段對于項目的可行性分析往往基于市場開發(fā)人員的市場前景分析，集團專業(yè)技術人員的工藝和技術可行性研究，然后由財務人員將上述分析形成的預測數(shù)據(jù)構建形成項目財務模型，從而獲得項目的回報率等相關財務指標。這種對于項目的可行性分析缺乏財務人員的主動參與，比如對于影響項目后期收益的稅收籌劃，企業(yè)內(nèi)外部因素分析，項目運行模擬的多種可能性分析等都沒有納入財務建模的考慮范圍。
2.項目管理缺乏完善的內(nèi)部控制
企業(yè)關于項目管理的內(nèi)部制度建設不足，由于企業(yè)的迅速發(fā)展使得相應的配套設施不能達到發(fā)展的要求，對于項目管理的具體流程，包括項目采購，合同管理等方面的管理比較粗放，沒有形成細化的授權審批的流程。
3.項目管理和執(zhí)行職責劃分不清晰
企業(yè)現(xiàn)有已運行項目的管理人員和新項目的建設管理團隊之間職責劃分不清晰，在項目建設期間存在現(xiàn)有管理人員由于掌握企業(yè)相關工藝的技術專長，在沒有和項目建設管理團隊進行充分溝通的情況下現(xiàn)場改動原有的局部設計方案，造成項目成本偏離或超出預算。
4.項目進度總體控制不力
企業(yè)項目進度計劃性不強，或由于趕時間而匆忙上馬開工，整體的項目進度安排缺乏足夠的彈性，一旦出現(xiàn)意外情況，就會導致項目的整體延誤。項目延誤會進一步造成項目資金的無效占用，投產(chǎn)之后的收入損失，以及由于項目延誤而趕工所造成的工程質(zhì)量隱患等。
二、企業(yè)項目財務管理的幾點建議
針對企業(yè)上述項目財務管理存在的問題，建議可以從多角度、綜合性分析建立財務模型，完善內(nèi)部控制體制建設和制度建設，加強項目預算管理，合理安排、控制項目施工進度等幾個方面加強企業(yè)項目財務管理工作。
1.多角度、綜合性分析建立有效的財務模型全面合理的項目可行性分析對于項目自身的經(jīng)濟收益以及企業(yè)未來的整體獲利能力來說都是至關重要的。企業(yè)對于項目可行性的分析，應該是多角度、綜合性的分析，不僅包括來自企業(yè)市場調(diào)研的外部經(jīng)濟因素的分析，和企業(yè)集團內(nèi)部技術可行性分析，同時也應加入企業(yè)項目運營的外部政治和經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境因素的分析，比如企業(yè)所在行業(yè)未來政策因素的變化及其對企業(yè)項目生產(chǎn)運營可能帶來的影響分析；企業(yè)項目生產(chǎn)運營所在的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境是否制約企業(yè)項目的發(fā)展，造成與企業(yè)項目發(fā)展規(guī)劃不匹配等。在建立項目財務模型的階段，財務專業(yè)人員不僅要擔當項目財務模型搭建的重要職責，同時也應在項目納稅籌劃方面提出有價值的建議，使企業(yè)的納稅籌劃真正做到籌劃在項目誕生的起點，比如一個項目的誕生是否綜合考慮對企業(yè)未來整體的稅負影響，項目自身所處行業(yè)是否充分利用了可能的稅收優(yōu)惠政策；在具體的項目設備采購方案中，是否考慮國家鼓勵采購的設備清單，以及是否可以取得增值稅專用發(fā)票對大型設備進行稅款的抵扣等等。同時，在已經(jīng)建立的基本的財務模型的基礎上，企業(yè)應該充分地分析、識別對于企業(yè)項目經(jīng)濟收益的敏感因素，并針對這些識別出的敏感因素可能形成的影響加以深入分析，模擬不同的運營方案，從而對項目未來因敏感因素影響造成的企業(yè)經(jīng)濟收益的變動形成量化分析。
2.完善企業(yè)項目管理的內(nèi)部控制機制和制度建設
企業(yè)應建立完善的項目管理內(nèi)部控制機制，形成包括從項目立項分析，項目工程招、投標，項目預算編制，項目合同管理，項目變更授權和審批，項目資金管理，項目財務核算等各個方面完整的內(nèi)部管理制度，在整個項目的執(zhí)行期間嚴格按照各項內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行程序。企業(yè)原有已完工項目的管理人員由于新建項目的技術支持需求，往往需要和新建項目的管理團隊一起參與對新建項目的管理，因此，需要和新建項目的管理人員在項目建設期間的責任劃分加以明確，確保相關人員職責履行不存在重疊、交叉的區(qū)域，并形成書面制度文件對相關行為加以規(guī)范。企業(yè)應重點關注項目變更方案的形成和批準過程，制定完善的項目變更程序和制度。企業(yè)技術人員和項目管理團隊首先應對項目變更方案草案形成書面文件，詳細列示每項變更的具體的技術方案，成本變動金額，可能的收益或影響，并在此基礎上簽署項目變更申請，履行必要的項目變更授權批準流程。由此形成的項目變更不僅可以避免因未經(jīng)事前分析而倉促執(zhí)行變更可能造成的返工和無效施工，同時對于項目變更的成本控制發(fā)揮必要的功效。同時，企業(yè)內(nèi)部應建立規(guī)范的項目財務核算管理制度，明確項目財務核算的帳務處理，形成項目資金管理制度，細化項目相關的固定資產(chǎn)入帳和管理制度，確保企業(yè)項目資產(chǎn)的完整性。企業(yè)應結合既往項目管理經(jīng)驗和同業(yè)類似典型項目管理案例制定企業(yè)項目風險管理和風險防控制度，詳細列示在市場經(jīng)濟波動，外部環(huán)境發(fā)生實質(zhì)性變化的情況下企業(yè)風險防范預案，形成相應的財務預警制度，加強企業(yè)項目抵抗風險、快速適應的能力。
3.健全企業(yè)項目預算管理，合理控制項目成本
企業(yè)項目的預算管理的質(zhì)量，由于項目執(zhí)行過程中諸多不確定性，會在很大程度上影響企業(yè)項目的成本控制，項目資金的投入合理性和資金的使用效率。企業(yè)應建立健全的項目預算管理制度，對企業(yè)項目財務數(shù)據(jù)進行專業(yè)預算，嚴格的核實和分析。企業(yè)可以基于項目預算建立關鍵項目財務指標跟蹤，比如項目成本預算比，項目資金投放實際預算比，項目完工率，項目進度實際預算比等等，對項目關鍵指標按月跟蹤，形成月度項目財務報告，項目重大事件報告等。企業(yè)財務專業(yè)人員應充分重視項目竣工結算工作的落實，對照項目預算的關鍵財務指標，包括對項目投資回報率，項目剩余收益，項目償債能力，項目運營能力等財務指標的綜合分析和比較，從財務的角度分析項目的實際管理水平和管理效果。對項目的財務考核評估結果，一方面可以作為項目績效考核的參考，同時可以作為企業(yè)未來改進項目管理水平和效果的依據(jù)，進一步完善項目管理。
4.加強項目進度制定的計劃性，合理安排項目資金
企業(yè)財務專業(yè)人員應根據(jù)項目資金使用需求，在綜合分析、比較各類不同融資渠道資金成本的基礎上，選擇融資成本低的資金來源，按照項目資金使用計劃及時安排資金使用，確保項目現(xiàn)金流能夠滿足項目經(jīng)營的需要。項目資金的使用計劃應具體分解到月，嚴格按照合同約定的付款結算時點和完整的付款支持文件安排資金使用。企業(yè)項目管理團隊應加強項目進度計劃的科學性和合理性，在關鍵項目活動進度安排上要留有一定的彈性，嚴格避免因趕工造成的工程質(zhì)量問題，形成進一步的項目資源浪費。企業(yè)財務人員應督促項目管理團隊及時預見項目進度計劃的變化需要，按月以項目進度跟蹤報告的形式定期通知企業(yè)財務人員，由此財務人員可以根據(jù)項目進度計劃的更新，合理調(diào)度項目資金，避免因項目進度計劃更新不及時而造成項目資金的無效占用，形成項目資金占用成本。
三、結論
總而言之，企業(yè)項目財務管理工作是企業(yè)項目管理中的關鍵組成部分，需要多個部門的協(xié)調(diào)、配合，涉及多個企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和控制活動，財務管理周期相對較長，是一項系統(tǒng)而復雜的管理工程。企業(yè)項目財務專業(yè)人員應針對項目管理中的關鍵控制領域實施重點跟蹤，核實和有效控制，在確保項目資金合理、及時使用的前提下，對于項目消耗各項資源和費用開支實施切實有效的計劃、監(jiān)督、協(xié)調(diào)和控制，將企業(yè)項目管理和項目財務管理有機結合起來，從而降低項目管理成本，提高項目的建設效率，最大化企業(yè)經(jīng)濟收益。
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